Durante le feste natalizie e comunque entro e non oltre il 28 dicembre 2015 andrà pagato l’acconto IVA.
L’adempimento riguarda quasi tutti i soggetti IVA ad esclusione ad esempio:
L’adempimento riguarda quasi tutti i soggetti IVA ad esclusione ad esempio:
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degli agricoltori esonerati
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dei comuni
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dei contribuenti che adottano il regime dei “minimi”
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i contribuenti mensili che hanno cessato l’attività entro il 30/11 o i trimestrali che hanno chiuso entro il 30/09.
Non sono poi tenuti al pagamento tutti i soggetti per i quali l’importo dovuto non supera i 103,29 euro.
Per calcolare l’acconto Iva si possono usare tre diversi criteri di calcolo:
Per calcolare l’acconto Iva si possono usare tre diversi criteri di calcolo:
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storico;
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previsionale;
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analitico.
Con il metodo storico l’importo dovuto è pari all’ 88% dell’imposta dovuta del mese di dicembre del 2014 per i contribuenti mensili oppure dell’importo dovuto per l’IVA annuale 2014 per i trimestrali.
Con il metodo previsionale l’acconto viene determinato calcolando l’88% dell’IVA che si prevede di pagare per il mese di dicembre 2015 per i mensili oppure per il quarto trimestre 2015 per i contribuenti trimestrali. Usando questo metodo, per non incorrere in sanzioni, è necessario che l’acconto pagato per il 2015 non risulti inferiore all’88% a quello effettivamente dovuto per il mese di dicembre o dichiarazione annuale IVA 2015.
Con il metodo analitico occorre versare il 100% dell’IVA che risulta dalla liquidazione relativa alle operazioni eseguite fino al 20 dicembre 2015.
Il pagamento dell’acconto va effettuato usando il modello F24 telematico utilizzando il codici tributo:
6013 per i mensili (clicca sul codice tributo per scaricare l'esempio di compilazione della delega di pagamento)
6035 per i trimestrali.
I soggetti trimestrali non devono maggiorare l’importo dovuto degli interessi dell’1%.
L’acconto pagato va detratto dall’Iva da pagare per il mese di dicembre (per i contribuenti mensili), in sede di dichiarazione annuale Iva (per i contribuenti trimestrali) o da quanto dovuto per la liquidazione del quarto trimestre (per i contribuenti trimestrali speciali).
L’importo dell’acconto, unitamente all’indicazione del metodo adottato per la sua determinazione, andrà riportato al rigo VH13 del modello IVA 2016.
L’importo dell’acconto, unitamente all’indicazione del metodo adottato per la sua determinazione, andrà riportato al rigo VH13 del modello IVA 2016.
Articolo redatto da Francesco Cacchiarelli il 26-11-2015