La legge di Bilancio 2021 (Legge 30 dicembre 2020, n. 178) è stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale del 30 dicembre 2020, n.322, S.O. n.46.
Si riportano di seguito le principali misure di carattere tributario.
C.20 Autonomi e professionisti esonero contributivo:
È previsto un esonero parziale dei contributi previdenziali nel 2021 per i lavoratori autonomi e i professionisti – ordinistici e non –
che abbiano percepito nel periodo d’imposta 2019 un reddito complessivo non superiore a 50.000 euro e che abbiano subito un calo del fatturato o dei corrispettivi nell’anno 2020 non inferiore al 33% rispetto a quelli dell’anno 2019.
C. 40 Piatti pronti IVA
La nozione di “preparazioni alimentari” di cui al n. 80 della tabella A, parte III, allegata al D.P.R. n. 633/1972, ai fini dell’applicazione dell’aliquota Iva, dev’essere interpretata nel senso che in essa rientrano anche le cessioni di piatti pronti e di pasti che siano stati cotti, arrostiti, fritti o altrimenti preparati in vista del loro consumo immediato, della loro consegna a domicilio o dell’asporto – Aliquota IVA 10%.
C. 48 Immobili posseduti da soggetti residenti all’estero
A partire dal 2021, per una sola unità immobiliare ad uso abitativo, non locata o data in comodato d’uso, posseduta in Italia a titolo di proprietà o usufrutto da soggetti non residenti in Italia titolari di pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l’Italia residenti in uno Stato di assicurazione, diverso dall’Italia, l’Imu è applicata nella misura della metà e la tassa sui rifiuti avente natura di tributo o la tariffa sui rifiuti avente natura di corrispettivo, è dovuta in misura ridotta di 2/3.
C. 58-59, 75 Edilizia proroghe
La Manovra dispone la proroga per il 2021:
delle detrazioni spettanti per le spese sostenute per interventi di riqualificazione energetica e di ristrutturazione edilizia;
delle detrazioni per l’acquisto di mobili di arredo e di grandi elettrodomestici a basso consumo energetico finalizzati all’arredo dell’immobile ristrutturato;
del bonus facciate;
del bonus verde.
C. 61-65 Bonus idrico
Introdotto un “bonus idrico” pari a 1.000 euro per ciascun beneficiario da utilizzare, entro il 31 dicembre 2021, per interventi di sostituzione di vasi sanitari in ceramica con nuovi apparecchi a scarico ridotto e di apparecchi di rubinetteria sanitaria, soffioni doccia e colonne doccia esistenti con nuovi apparecchi a limitazione di flusso d’acqua, su edifici esistenti, parti di edifici esistenti o singole unità immobiliari.
C. 66-67 Superbonus 110%
Prorogato al 30 giugno 2022 il termine ultimo per l’esecuzione degli interventi destinatari della detrazione del 110%.
C. 83 Rivalutazione beni di impresa
Ammessa la possibilità di effettuare la rivalutazione di cui all’art. 14 della Legge 21 novembre 2000, n. 342, anche per l’avviamento e le altre attività immateriali – anche se prive di tutela giuridica – risultanti dal bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2019.
C. 95 Legge Sabatini
La legge di Bilancio contiene una norma finalizzata a modificare l’attuale meccanismo di funzionamento della cd. “Nuova Sabatini”, prevede la ripartizione delle agevolazioni su sei annualità, estendendo a tutte le iniziative l’erogazione in un’unica soluzione ad oggi prevista per le sole domande con finanziamento di importo non superiore a 200mila euro.
C. 109-113 Fondo PMI Creative
Prevista l’istituzione del Fondo “Pmi Creative”, con i seguenti obiettivi:
– promuovere nuova imprenditorialità e lo sviluppo di imprese del settore, attraverso contributi a fondo perduto, finanziamenti agevolati e loro combinazioni;
– promuovere la collaborazione delle imprese del settore creativo con le imprese di altri settori produttivi, in particolare quelli tradizionali, nonché con le Università e gli enti di ricerca, anche attraverso l’erogazione di contributi a fondo perduto in forma di voucher da destinare all’acquisto di servizi prestati da imprese creative ovvero per favorire processi di innovazione;
– sostenere la crescita delle imprese del settore anche tramite la sottoscrizione di strumenti finanziari partecipativi, a beneficio esclusivo delle start-up innovative (di cui all’art. 25 del D.L. n. 179/2012) e delle Pmi innovative (di cui all’art. 4 del D.L. n. 3/2015), nei settori individuati in coerenza con gli indirizzi strategici nazionali;
– consolidare e favorire lo sviluppo dell’ecosistema del settore attraverso attività di analisi, studio, promozione e valorizzazione.
La misura sarà disciplinata dal Ministero dello Sviluppo economico attraverso un apposito decreto.
C. 131 imprese agricolo incentivi e-commerce
Previsto – per i periodi d’imposta dal 2021 al 2023 – un credito d’imposta nella misura del 40 per cento a favore delle reti di imprese agricole e agroalimentari, anche costituite in forma cooperativa o riunite in consorzi, o parte delle “strade del vino”, per la realizzazione o l’ampliamento di infrastrutture informatiche finalizzate al potenziamento del commercio elettronico.
C. 227-229 Compensazione di crediti e debiti risultanti da fatture elettroniche
L’Agenzia delle Entrate metterà a disposizione dei contribuenti residenti o stabiliti una piattaforma telematica dedicata alla compensazione di crediti e debiti derivanti da transazioni commerciali tra tali soggetti, ad esclusione delle amministrazioni pubbliche individuate ai sensi dell’art. 1, comma 2, della legge 31 dicembre 2009, n. 196, e risultanti dalle fatture elettroniche emesse. La norma precisa che la compensazione effettuata mediante piattaforma telematica produce i medesimi effetti dell’estinzione dell’obbligazione ai sensi della Sezione III, Capo IV, Titolo I, del Libro Quarto del codice civile, fino a concorrenza dello stesso valore e a condizione che per nessuna delle parti aderenti siano in corso procedure concorsuali o di ristrutturazione del debito omologate, o piani attestati di risanamento iscritti presso il Registro delle imprese. Nei confronti del debito originario insoluto si applica il D.Lgs. 9 ottobre 2002, n. 231, in materia di ritardi di pagamento nelle transazioni commerciali (art. 4, comma 3-bis , del D.Lgs. 5 agosto 2015, n. 127).
Seguirà un decreto ministeriale attuativo.
C. 233 ss. Bonus aggregazione
La legge di Bilancio 2021 contiene una norma finalizzata ad incentivare i processi di aggregazione aziendale realizzati attraverso operazioni di fusione, scissione o conferimento d’azienda che vengano deliberati nel 2021.
Il credito d’imposta non concorre alla formazione del reddito d’impresa né della base imponibile dell’Irap.
C. 266 Perdite deroghe al Codice Civile
Per le perdite emerse nell’esercizio in corso al 31 dicembre 2020 non si applicano gli artt. 2446, commi 2 e 3, 2447 , 2482-bis, commi 4, 5 e 6, e 2482-ter del codice civile e non opera la causa di scioglimento della società per riduzione o perdita del capitale sociale di cui agli artt. 2484, comma 1 , n. 4), e 2545-duodecies c.c.
Il termine entro il quale la perdita deve risultare diminuita a meno di 1/3 (artt. 2446, comma 2 , e 2482-bis, comma 4 , c.c.), è posticipato al quinto esercizio successivo; l’assemblea che approva il bilancio di tale esercizio deve ridurre il capitale in proporzione delle perdite accertate.
Le perdite di cui sopra devono essere distintamente indicate nella nota integrativa con specificazione, in appositi prospetti, della loro origine nonché delle movimentazioni intervenute nell’esercizio.
C. 438 Bonus occhiali e lenti
È previsto il riconoscimento di un contributo in forma di voucher una tantum di importo pari a 50 euro, nei limiti dello stanziamento autorizzato, per l’acquisto di occhiali da vista o di lenti a contatto correttive. Beneficiari i membri di nuclei familiari con ISEE non superiore a 10.000 euro annui.
C. 595 Locazioni brevi
Si prevede inoltre che l’attività di locazione di immobili di durata non superiore a 30 giorni, da chiunque esercitata, si presume svolta in forma imprenditoriale ai sensi dell’art. 2082 del codice civile, quando il numero degli appartamenti resi disponibili per le locazioni è superiore a quattro.
C. 608 ss. Bonus pubblicità
La Manovra 2021 dispone la proroga, per il biennio 2021-2022, del credito d’imposta per gli investimenti pubblicitari effettuati su giornali quotidiani e periodici, anche online, secondo il regime speciale introdotto per il 2020. La percentuale dell’investimento è stabilita nella misura unica del 50 per cento, entro il limite massimo di 50 milioni di euro per ciascuno degli anni 2021 e 2022.
C. 610 Credito d’imposta per i servizi digitali
Esteso agli anni 2021 e 2022 il credito d’imposta per i servizi digitali alle imprese editrici di quotidiani e di periodici iscritte al registro degli operatori di comunicazione, che occupano almeno un dipendente a tempo indeterminato. Il credito d’imposta è pari al 30 per cento della spesa effettiva sostenuta per l’acquisizione dei servizi di server, hosting e manutenzione evolutiva per le testate edite in formato digitale, e per information technology di gestione della connettività.
C. 1052-1058 Beni strumentali tax credit
La Manovra prevede l’estensione fino al 31 dicembre 2022 del credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali nuovi.
per i beni strumentali materiali e immateriali non inclusi negli Allegati A e B annessi alla Legge n. 232/2016, effettuati dal 16 novembre 2020 al 31 dicembre 2021, il credito d’imposta spetta nella misura del 6%.
C. 1064 Tax credit Ricerca e Sviluppo
Previsto l’incremento dal 12 al 20% del credito d’imposta per investimenti in ricerca e sviluppo. Viene introdotto l’obbligo di asseverare la relazione tecnica.
C. 1095 Lotteria degli scontrini
Possono partecipare alla lotteria degli scontrini di cui all’art. 1, comma 540 , della legge 11 dicembre 2016, n. 232, le persone fisiche maggiorenni residenti nel territorio dello Stato, che effettuano acquisti di beni o servizi, fuori dall’esercizio di attività di impresa, arte o professione, esclusivamente attraverso strumenti che consentano il pagamento elettronico.
C. 1102 Contribuenti minori IVA liquidazioni
I contribuenti minori che esercitano l’opzione di cui all’art. 7, comma 1, lettera a), del D.P.R. 14 ottobre 1999, n. 542, possono annotare le fatture nel registro di cui all’art. 23 del D.P.R. n. 633/1972 entro la fine del mese successivo al trimestre di effettuazione delle operazioni e con riferimento allo stesso mese di effettuazione delle operazioni.
C. 1122-1123 Rivalutazione terreni e partecipazioni
Disposta la riapertura dei termini entro il quale sarà possibile effettuare la rivalutazione dei valori di acquisto dei terreni e delle partecipazioni non negoziate, ai sensi dell’art. 2, comma 2, del D.L. 24 dicembre 2002, n. 282, convertito con modifiche dalla Legge 21 febbraio 2003, n. 27:
la misura si applica ai citati beni posseduti alla data del 1° gennaio 2021;
le imposte sostitutive dovranno essere versate a decorrere dal 30 giugno 2021;
entro la medesima data del 30 giugno 2021 dovranno inoltre essere effettuati la redazione e il giuramento della perizia;
sui valori di acquisto l’imposta sostitutiva si applica nella misura dell’11 per cento.
