Le spese per carburante per autotrazione sono deducibili se pagate esclusivamente mediante carte di credito, debito o prepagate, ovvero mezzi tracciabili diversi dal contante (art. 164 co. 1-bis del TUIR), con obbligo di emissione della fattura elettronica che ha abrogato la scheda carburante (comma 1 bis inserito all’articolo 164 del TUIR inserito dal comma 922 dell’art. 1 della Legge 205/2017).
Per la tracciabilità del costo sono validi i seguenti mezzi di pagamento (Agenzia delle Entrate 73203/2018):
-gli assegni, bancari e postali, circolari e non;
-i vaglia cambiari e postali;
-i mezzi di pagamento elettronici tra cui:
L’addebito diretto;
Il bonifico bancario o postale;
Il bollettino postale;
Le carte di debito, di credito, prepagate;
Altri strumenti di pagamento elettronico disponibili, che consentano anche l’addebito in conto corrente.
Attenzione: Il pagamento in contanti non consente quindi la deduzione del costo e la detrazione dell’Iva.
Sono considerati ammessi anche i pagamenti effettuati dall’azienda via mediata, ma allo stesso “riconducibili” al pagamento con strumenti tracciabili.
Si pensi ad esempio al rimborso delle spese per il rifornimento di carburante di un’autovettura aziendale che un dipendente effettui presso un distributore di carburante durante una trasferta di lavoro.
Se il pagamento avviene con strumenti tracciati del dipendente e il relativo costo gli sia rimborsato, a sua volta, mediante strumenti tracciati dall’azienda, in questo caso è riconosciuta la deducibilità del costo rimborsato.
Il Netting
L’uso delle carte sulla base di un contratto di “netting”, rappresenta una forma di pagamento idoneo ai fini della deducibilità dell’acquisto di carburante.
Ricordiamo che il netting è una figura negoziale atipica che comporta l’instaurazione di un rapporto trilaterale tra il gestore di un impianto di distribuzione, le compagnie petrolifere e i clienti finali che, tramite apposite carte prepagate o tessere magnetiche, si riforniscono di carburante per l’utilizzo di veicoli aziendali.
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