L'articolo 24 del D.L. 19 maggio 2020, n. 34 (DL Rilancio), ha previsto anche lo stralcio del pagamento del primo acconto IRAP 2020 a favore delle imprese con un volume di ricavi non superiore a 250 milioni di euro.

La circolare dell’Agenzia delle Entrate 19 ottobre 2020, n. 27/E, ha chiarito che indipendentemente dalla modalità di determinazione scelta per la quantificazione del secondo acconto, il primo acconto “figurativo” non può mai eccedere il 50% (ovvero il 40% per i soggetti non Isa) dell’importo complessivamente dovuto a titolo di Irap per il periodo d’imposta 2020.
Quindi se l’IRAP 2020 risulta superiore all’IRAP 2019 si scomputerà il primo acconto “storico”;
se invece, nella più frequente ipotesi che l’IRAP 2020 sia inferiore a quella del 2019, allora l’acconto virtuale abbuonato sarà pari al 50% (o 40% per i soggetti non ISA) dell’imposta complessivamente dovuta per l’anno 2020.

La prima rata di acconto IRAP stralciata andrà distintamente indicata nel quadro IR sezione II e nel quadro “Aiuti di Stato” del Modello IRAP 2021.

Quadro IR “Ripartizione della base imponibile e dell’imposta e dati concernenti il versamento”
IR21: andrà indicato l’ammontare dell’IRAP dell’anno fiscale 2020;
IR25 colonna 2: andrà indicato l’ammontare dell’acconto figurativamente versato a cui il contribuente ha diritto, in base all’art. 24 del DL Rilancio;
IR25 colonna 3: somma dell’acconto effettivamente versato e di quello figurativo a cui il contribuente ha diritto (già esposto sul rigo IR25 colonna 2);
IR26: eventuale risultato a debito della differenza tra imposta dovuta e acconti versati;
IR27: eventuale risultato a credito della differenza tra imposta dovuta e acconti versati.

Quadro IS sezione XVIII “Aiuti di Stato”
Tipo aiuto: codice 1 (in quanto aiuto istituito da norma statale);
Codice aiuto 10 (attenzione quest'anno codice specifico)
Tipologia costi 20 (in quanto tipologia di costo relativo all’aiuto non identificabile);
Importo aiuto spettante (lo stesso importo già indicato sul rigo IR25 colonna 2).

Ricorda: a livello di contabilizzazione dell’IRAP dell’esercizio 2020, occorre tenere conto del carico fiscale effettivo, ossia quello risultante dalla differenza tra l’imposta dovuta e il primo acconto virtuale riconosciuto.

Promemoria principali scadenze fiscali anno 2021

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