Participation Exemption (PEX) regime di esenzione parziale per plusvalenze e dividendi derivanti dalla cessione di partecipazioni in società ed enti.
Finalità:
Evitare la doppia imposizione fiscale sugli utili già tassati in capo alla società partecipata.
Soggetti ammessi:
Società di capitali: S.p.A., S.a.p.A., S.r.l., cooperative, società ed enti non residenti.
Società di persone e persone fisiche: in determinate circostanze.
Requisiti per l'esenzione:
Requisiti oggettivi:
Possesso ininterrotto della partecipazione per almeno 12 mesi.
Classificazione della partecipazione come immobilizzazione finanziaria.
Requisiti soggettivi:
Residenza fiscale della partecipata in un paese non a regime fiscale privilegiato.
Esercizio di un'impresa commerciale da parte della partecipata.
PEX per le plusvalenze:
Esenzione del 95% delle plusvalenze realizzate dalla cessione di partecipazioni qualificate.
Requisiti: possesso ininterrotto per 12 mesi, classificazione come immobilizzazione finanziaria.
PEX per i dividendi:
Esenzione del 95% dei dividendi di fonte nazionale per i soggetti passivi IRES.
Si applica a tutte le forme di distribuzione di utili.
Normativa:
Testo unico del 22/12/1986 n. 917, articolo 89 Dividendi ed interessi comma 2: Gli utili distribuiti, in qualsiasi forma e sotto qualsiasi denominazione, anche nei casi di cui all'articolo 47, comma 7, dalle società ed enti di cui all'articolo 73, comma 1, lettere a), b) e c) non concorrono a formare il reddito dell'esercizio in cui sono percepiti in quanto esclusi dalla formazione del reddito della società o dell'ente ricevente per il 95 per cento del loro ammontare. La stessa esclusione si applica alla remunerazione corrisposta relativamente ai contratti di cui all'articolo 109, comma 9, lettera b), e alla remunerazione dei finanziamenti eccedenti di cui all'articolo 98 direttamente erogati dal socio o dalle sue parti correlate, anche in sede di accertamento.
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Francesco Cacchiarelli economista di impresa & business partner
Iscritto all'Ordine dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili di Viterbo, al numero 084 sezione A, anzianità 1989
Iscritto nel Registro dei Revisori Legali MEF, al numero 103287 sezione A, anzianità 1999
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